货币资金——银行存款
银行存款的序时核算
银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。
这个和前面说的现金的序时核算差不多，翻译一下就是对银行存款的每一天的每一笔记流水账。
银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式。长这样：
银行存款日记账
银行存款日记账不仅需要每天每笔都登记，到了月末还应结算出本月收入、付出的合计数和月末结存数。
银行存款的总分类核算
银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。在核算的时候，需要设置“银行存款”科目。用来核算企业存入银行的各种存款。
企业存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。但是企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等不在本科目内核算，而是在“其他货币资金”科目核算，其他货币资金科目我们下一篇再聊。
和现金的处理方式类似，理论上来讲，应该根据每一笔银行存款的收款凭证和付款凭证来登记记账，但是真这么干的话工作量可能就有点大了，太肝了。所以实际工作中，一般都是把各自的收付款凭证按对方科目进行归类，然后定期（10天或半个月）填制汇总收付款凭证，然后据此登记银行存款总账科目。
企业收入银行存款时：
借：银行存款
贷：库存现金、应收账款等科目
企业提取现金或支出存款时：
借：库存现金、应付账款等科目
贷：银行存款
举两个例子说明一下。
例1，公司发生如下收入银行存款业务：销售商品收到销售货款56500元，其中增值税销项税额6500元，收到购货单位预交的购货款30000元。
银行存款汇总收款凭证编制如下：
借：银行存款 86500
贷：主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税 6500
预收账款 30000
例2，公司发生如下支付银行存款业务：采购生产产品用的材料支付银行存款67800元，其中增值税进项税7800元，购买不需要安装的设备支付银行存款33900元，其中增值税进项税3900元，设备已运达企业，预付购买材料货款80000元。
银行存款汇总付款凭证编制如下：
借：材料采购 60000
应交税费-应交增值税 11700
固定资产 30000
预付账款 80000
贷：银行存款 181700
银行存款余额调节表
企业的往来结算业务大部分都是通过银行进行办理，为了准确的掌握企业银行存款的实有数（企业在银行到底存了多少钱），需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每个月至少核对一次，如果两者不符，应查明原因，并予以调整。
前者（企业银行存款日记账）按时间的先后顺序记录了引起银行存款增减变动的每一笔经济业务。
后者（银行转给企业的对账单）列示了从上次对账到本次对账之间银行对引起企业银行存款增减变动的经济业务的全部记录。
一般来讲，两者应该是相符的。但是也有核对不符的情况。原因有两个方面，一方面是一方或双方同时记账错误（把数字记录错了或者银行串户记账了），另一方面则是存在未达账项。这个需要重点说一下。
什么是未达账项？未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。说人话就是由于时间差的原因，一方（不管是企业还是银行）已入账，另一方还未入账。
从这个描述当中，我们可以推导出存在未达账项的四种情况：
第一，企业已收款记账，但银行还没收款记账。
如企业将收到的转账支票存入银行，但银行尚未转账。
第二，企业已付款记账，但银行还没付款记账。
如企业开出支票并已根据支票存根记账，而持票人尚未到银行取款或转账。
第三，银行已收款记账，但企业还没收款记账。
如托收货款，银行已经入账，而企业尚未收到收款通知。（托收稍后会聊到）
第四，银行已付款记账，但企业还没付款记账。
如借款利息，银行已经划款入账，而企业尚未收到付款通知。
对于第一和第四种情况，会使得企业银行存款日记账的余额大于银行对账单存款余额。第二和第三种情况，会使得企业银行存款日记账的余额小于银行对账单存款余额。
由于两者的余额不相等，那么此时两者的余额可能都不能代表企业银行存款的实有数。这个时候，为了算出银行存款的实有数，我们可以通过编制银行存款余额调节表的方式来确定。
根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：
等式两边的计算结果都是银行存款实有数。
举个例子来算一下。
公司2x21年12月31日银行存款日记账的余额为42060元，银行对账单的余额为46500元，经过核对，发现的未达账项和错误记账情况如下：
(1) 12月20日，委托银行收款，金额2000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。
(2) 12月份公司开出的转账支票共有3张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计6700元。
(3) 12月22日，公司本月一笔销售货款2600元存入银行，公司出纳误记为2060元。
(4) 12月25日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额1200元。
(5) 12月29日，存入银行支票一张，金额1500元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。
(6) 12月31日，银行代付电费2100元，企业尚未收到付款通知。
根据上述资料编制银行存款余额调节表。
我们一个一个来分析，
第一条，银行已收企业未收，所以这一笔应该加到企业银行存款日记账余额中去。
第二条，企业已付银行未付，所以这一笔应该从银行对账单余额减去。
第三条，公司出纳记错了，少记了，所以应该加回企业银行存款日记账余额中去。
第四条，银行记错了，记到别的公司账上去了，所以应该加回银行对账单余额中去。
第五条，企业已收银行未收，所以这一笔应该加到银行对账单余额中去。
第六条，银行已付企业未付，所以这一笔应该从企业银行存款日记账余额减去。
整理一下结果就是：
银行对账单余额(46500) - 第二条(6700) + 第四条(1200) + 第五条(1500) = 42500
企业银行存款日记账余额(42060) + 第一条(2000) + 第三条(540) - 第六条(2100) = 42500
两边调整后的余额都为42500元。不过需要注意的是，调节后的存款余额，只表明企业可以实际动用的银行存款数，并非企业银行存款的实际数（实际数也就是在银行账户上的实际存款数额，还是以银行对账单为准）。
银行存款余额调节表只是银行存款清查的一种形式，它只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。
银行转账结算
转账结算方式分为国内和国际，先来看看国内转账结算方式。
适用于国内转账的结算方式包括票据结算方式、信用卡及其他结算方式。
票据结算方式又包括银行汇票、银行本票、支票和商业汇票等。
其他结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款等。
下面分别简单介绍下。
1. 票据结算方式
(1) 银行汇票
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
企业与异地单位和个人的各种款项结算，都可以使用银行汇票。
银行汇票可以背书转让给被背书人。
注意！这个银行汇票不是银行承兑汇票，银行承兑汇票属于商业汇票。注意区分。
(2) 银行本票
银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。它适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算。
银行本票分为不定额本票和定额本票两种，其中定额本票分为1000元，5000元，10000元和50000元四种面额。
(3) 支票
支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。
在支票上印有“现金”字样的支票为现金支票。现金支票只能用于支取现金。
在支票上印有“转账”字样的支票为转账支票。转账支票只能用于转账。
在支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
(4) 商业汇票
商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
商业汇票的付款期限可由交易双方自行约定，但最长不得超过6个月。
按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
商业承兑汇票（简称商票）由银行以外的付款人承兑，属于商业信用范畴。银行承兑汇票（简称银票）由银行承兑，属于银行信用。所以一般来讲，银票的可信度要高于商票。
2. 信用卡
这个大部分人都比较熟，就不多解释了。对单位发行的信用卡和对个人发行的信用卡本质上和使用上都差不多。都有额度限制，可以透支但有透支上限和透支期限，不能恶意透支。
3. 其他结算方式
(1) 汇兑
汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。
(2) 托收承付
托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。
这种方式适用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。但有些交易，如代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
(3) 委托收款
委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
说完了国内的这些结算方式，再来简单介绍下国际结算方式。
国际结算方式有三种，即信用证、托收和汇付。
1. 信用证
信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。
“不可撤销”是指信用证已经开出，在有效期内未经收益人及有关当事人同意，开证行不能片面修改和撤销，只要收益人提供的单据符合信用证的规定，开证行必须履行付款的义务。
“跟单”是指信用证项下的汇票必须附有货运单据。
目前，国际贸易普遍遵循《跟单信用证统一惯例》，该惯例是确保在世界范围内将信用证作为可靠支付手段的准则，已被大多数国家和地区接受和使用。
信用证属于银行信用，供销双方的权利和义务都会得到保障，所以，只要双方有合作的意愿，交易还是很容易促成的。
2. 托收
托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。也称为跟单托收。
3. 汇付
汇付是指交款人按照约定的条件和时间通过银行把款项交给收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。
汇付一般可用于预付货款，也可用于支付佣金、赔款和样品费等。
到这里，货币资金的银行存款部分就聊完了，字数稍微有一点点多（近5000了），将就着看吧。